Załącznik nr 4 do ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 r. (poz. 1751) „Załącznik nr 15. WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105A UST. 1, ART. 106E UST. 1 PKT 18A, ART. 108A UST. 1A ORAZ ART. 108E USTAWY. Poz. Spółka Przejmowana jako podatnik VAT czynny jest obowiązana stosownie do przepisów ustawy dokonywać rozliczeń podatku VAT, których efektem jest złożenie do urzędu skarbowego deklaracji za dany okres rozliczeniowy - miesiąc - w terminie wskazanym w art. 99 ust. 1 ustawy o VAT - tj. w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po Tekst pierwotny. Na podstawie art. 46 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z 2018 r. poz. 996, z późn. zm. 2)) zarządza się, co następuje: § 1. [Podstawy programowe kształcenia w zawodach szkolnictwa branżowego] 1. Określa się podstawy programowe kształcenia w zawodach szkolnictwa branżowego Dział II. Zakres opodatkowania (5 - 14) Rozdział 1. Przepisy ogólne (5 - 6) Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług (7 - 8) Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów (8a - 8e) Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT; Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (9 - 13) Załącznik nr 10. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5% . VAT - Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.) - aktualny stan prawny Rozporządzenie określa: 1) wzór deklaracji o podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu (VAT-10), o której mowa w art. 99 ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, wraz z objaśnieniami, stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia; . Zmiany na 2017 r. Usługi budowlane- mechanizm odwróconego obciążenia podatkiem vat. Zmiana ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przyjęty przez rząd 25 października br., przewiduje objęcie zakresem mechanizmu odwróconego obciążenia niektórych transakcji mających za przedmiot świadczenie usług budowlanych. W celu uściślenia rodzaju usług objętych proponowaną zmianą, do ustawy dodano załącznik nr 14, w którym wymieniono poszczególne usługi budowlane, oprócz oczywiście wcześniej już objętym mechanizmem usług w zakresie emisji gazów cieplarnianych: WYKAZ USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 8 USTAWY (załącznik nr 14 do ustawy o VAT) . Symbol PKWiU Nazwa usługi (grupy usług) 1 bez względu na symbol PKWiU Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów symbol PKWiU cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266 i 542) 2 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 3 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 4 Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych 5 Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej 6 Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli 7 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych 8 Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze 9 Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp 10 Roboty związane z wiercernem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych 11 Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 12 Roboty ogólnobudowlane związane z budową linii rozdzielczych telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 13 Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni 14 Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych 15 Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych 16 Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych 17 Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane 18 Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych 19 Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych 20 Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi 21 Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich 22 Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu 23 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych 24 Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających 25 Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych 26 Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych 27 Roboty związane z zakładaniem izolacji 28 Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń 29 Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane 30 Roboty tynkarskie 31 Roboty instalacyjne stolarki budowlanej 32 Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian 33 Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem 34 Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane 35 Roboty malarskie 36 Roboty szklarskie 37 Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych 38 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych 39 Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych 40 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich 41 Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych 42 Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań 43 Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali 44 Roboty betoniarskie 45 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych 46 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia 47 Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych 48 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych Podkreślić należy, że Zastosowanie tego mechanizmu występuje wyłącznie w sytuacji, gdy dostawca towarów/usługodawca oraz nabywca towarów/usługobiorca są podatnikami VAT czynnymi. Ponadto w projekcie ustawy wskazano, że usługi wymienione w poz. 2-48 załącznika nr 14 (a więc usługi budowlane) będą objęte odwrotnym obciążeniem, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Przepisy przejściowe Podatek VAT od usług budowlanych wykonanych przed 2017 r., będzie rozliczany na zasadach ogólnych. Natomiast usługi budowlane zawarte w załączniku 14 do ustawy, w celu ustalenia momentu wykonania usług będzie stosować art. 19a ust. 2 i 3 ustawy o VAT, a mianowicie: • w odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę (ust. 2); • usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi (ust. 3). - Spółka, najemca, jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarła umowę najmu lokalu użytkowego. Wynajmujący także jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynny. Zgodnie z umową najemca jest upoważniony do adaptacji lokalu do potrzeb prowadzonej przez niego działalności. Adaptacje wymagały wykonania prac budowlanych, które przeprowadziła zewnętrzna firma (podatnik VAT czynny). Najemca jest upoważniony do obciążenia wynajmującego 1/5 wartości wykonanych prac (zgodnie z kosztorysem zatwierdzonym uprzednio przez wynajmującego). Obciążenie nastąpi na podstawie faktury wystawionej wynajmującemu przez najemcę. Przedmiotem częściowego refakturowania są roboty budowlane określone w załączniku nr 14 do ustawy o VAT. Najemca ma wątpliwości, czy powinien do ich refaktury zastosować mechanizm odwróconego obciążenia. Jak prawidłowo rozliczyć tę refakturę? – pyta czytelnik. Najemca, nabywając od wykonawcy adaptacji lokalu usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, które następnie refakturuje na wynajmującego, w konsekwencji świadczy (na podstawie art. 8 ust. 2a ustawy o VAT) te same usługi na rzecz wynajmującego, tj. usługi określone w załączniku nr 14 do ustawy o VAT. Takie założenie dotyczące refakturowania wynika z przepisów o VAT. Istota problemu sprowadza się do ustalenia czy do refakturowanych na wynajmującego robót budowalnych (wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o VAT) najemca powinien zastosować mechanizm odwróconego obciążenia. Mechanizm ten wynika z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT. Wskazuje on, że podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. W opisanej w pytaniu sytuacji refakturowane są usługi budowlane wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT a usługodawca i usługobiorca (najemca i wynajmujący) posiadają status zarejestrowanego podatnika VAT czynnego. Nie wystarcza to jednak, aby zastosować tu mechanizm odwróconego obciążenia. Stosownie bowiem do art. 17 ust. 1h ustawy o VAT, w przypadku usług wymienionych w poz. 2–48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT mechanizm odwróconego obciążenia stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Na zasadach ogólnych W analizowanym przypadku mechanizm odwróconego obciążenia nie znajdzie zastosowania, gdyż najemca nie będzie działał jako podwykonawca, o którym mowa w art. 17 ust. 1h ustawy o VAT. Transakcja pomiędzy najemcą a wynajmującym będzie opodatkowana na zasadach ogólnych, z zastosowaniem właściwej stawki podatku (por. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 31 października 2017 r., Uwaga! W odwrotnej sytuacji, tj. gdyby wynajmująca spółka nabyła roboty budowlane od ich wykonawcy i następnie refakturowała, w całości lub w części, na najemcę, mechanizm odwróconego obciążenia także nie znajdzie zastosowania. Wynajmujący również nie działa tu w charakterze podwykonawcy (por. interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 31 października 2017 r., Właściwe, ale na innym etapie Wydaje się natomiast, że mechanizm odwróconego obciążenia powinien znaleźć zastosowanie do usług świadczonych przez wykonawcę robót – zewnętrzną firmę (wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o VAT), odpowiednio na rzecz: - najemcy – w sytuacji, gdy jak to miejsce w sytuacji opisanej w pytaniu, refakturuje on ich część na wynajmującego, - wynajmującego – w sytuacji odwrotnej, tj. gdyby to on nabył roboty budowlane, a następnie ich całość lub część refakturował na najemcę – gdyż usługa wymieniona w poz. 2–48 załącznik nr 14 do ustawy o VAT byłaby świadczona pomiędzy podatnikami VAT czynnymi, a jej wykonawca działałby w charakterze podwykonawcy. Autor jest doradcą podatkowym podstawa prawna: ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 1221 ze zm.) KIM JEST PODWYKONAWCA Ustawa o VAT nie definiuje pojęcia „podwykonawca", w związku z tym dla prawidłowego rozumienia tego terminu wystarczające będzie posłużenie się powszechnym jego znaczeniem wynikającym z wykładni językowej (por. interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 maja 2017 r., i z 7 kwietnia 2017 r., Zgodnie z definicją słownikową ( «podwykonawca» to «firma lub osoba wykonująca pracę na zlecenie głównego wykonawcy». skorzystania ze zwolnienia podmiotowego VAT Pytanie: Jestem osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Od listopada 2010 r. wynajmuję lokal użytkowy, w którym najemca prowadzi działalność gospodarczą – gabinet kosmetyczny. Od kwoty uzyskiwanej z tego najmu, odprowadzam VAT. W poprzednim roku podatkowym wartość sprzedaży – całkowita kwota opłat z najmu nie przekroczyła 200 000 zł. Czy mogę złożyć zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT-Z) i nie płacić VAT? z rytmiki i gimnastyki jako usługi dodatkowe a VAT Pytanie podatnika: Czy wnoszoną przez rodziców opłatę za rytmikę i gimnastykę, jako odpłatność za świadczenie usług ściśle związanych z usługami w zakresie opieki nad dziećmi wykonywanych przez podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi w wieku do 3 lat można zaliczyć do sprzedaży zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.)? przy sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne W związku z licznymi sygnałami, które dotyczą nieprawidłowego stosowania stawki podatku VAT w przypadku sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne, Ministerstwo Finansów przypomina, że zasady stosowania właściwej stawki podatku VAT - w szczególności 5 proc. lub 8 proc. - przy sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne określa interpretacja ogólna Ministra Finansów z 24 czerwca 2016 przy sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne W związku z licznymi sygnałami, które dotyczą nieprawidłowego stosowania stawki podatku VAT w przypadku sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne, Ministerstwo Finansów przypomina, że zasady stosowania właściwej stawki podatku VAT - w szczególności 5 proc. lub 8 proc. - przy sprzedaży posiłków i dań przez placówki gastronomiczne określa interpretacja ogólna Ministra Finansów z 24 czerwca 2016 obciążenie VAT przy usługach budowlanych Pytanie podatnika: Czy w opisanej we wniosku sytuacji mają zastosowanie przepisy dotyczące odwrotnego obciążenia? ewidencjonowania na kasie sprzedaży towarów za granicę Pytanie podatnika: Czy dokonując sprzedaży towarów za granicę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej po przekroczeniu limitu obrotu w wysokości zł Wnioskodawca ma obowiązek ewidencjonować taką sprzedaż na kasie fiskalnej przy jednoczesnym wystawianiu faktur? odpowiedzialność za zaległości podatkowe w VAT Pytanie podatnika: Czy w przypadku braku zapłaty podatku VAT przez sprzedającego lub innego poprzednika właściciela pojazdu mechanicznego lub naczepy podatnik będzie zobowiązany solidarnie wraz ze sprzedającym lub poprzednimi właścicielami do zapłaty należnego podatku VAT? kosztów z tytułu najmu prywatnego Pytanie podatnika: Jaką stawkę odpisu amortyzacyjnego zastosować w przypadku mieszkania zakupionego z rynku wtórnego? Czy koszty uzyskania przychodu obejmują: opłaty związane z podpisaniem aktu notarialnego w celu nabycia mieszkania, tj. podatek od czynności cywilnoprawnych, opłatę sądową oraz taksę notarialną; opłaty związane z podpisaniem aktu notarialnego w związku z umową najmu (oświadczenie o poddaniu się rygorowi egzekucyjnemu, tzw. najem okazjonalny); koszty pośrednictwa w wynajmie lokalu (tzw. prowizja pośrednika), udokumentowane fakturą; koszty sprzątania lokalu (zgodnie z umową najmu dwa razy w miesiącu), udokumentowane paragonem fiskalnym? towarów objętych odwrotnym obciążeniem VAT Odwrotne obciążenie to szczególny mechanizm nakładania i rozliczania podatku od towarów i usług. Polega on na tym, że dla określonych towarów obowiązek naliczenia i odprowadzenia VAT obciąża nie sprzedawcę, a nabywcę. Podstawę prawną dla takiej powinności sprzedawcy stanowi art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT). Zgodnie z tym przepisem za podatników uznawane są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ww. ustawy. Zawartych jest w nim ponad 40 grup towarowych, z których większość to metale w różnych postaciach. W grupie tej znalazły się jednak i inne towary: laptopy, tablety, telefony komórkowe, smartfony, konsole do gier, procesory. rejestrujące: Ewidencjonowanie sprzedaży przy wpłacie po godzinach pracy Pytanie podatnika: Data wpływu zapłaty, a rejestracja na kasie - czy jeśli płatność zostanie dokonana np. w dniu 28 listopada 2016 r., a z racji pracy w godzinach odnotowana przez kasjera zostanie w dniu następnym 29 listopada 2016 r., to czy możemy taki fakt odnotować dopiero w dniu odczytu płatności w banku? towarów objętych odwrotnym obciążeniem VAT Odwrotne obciążenie to szczególny mechanizm nakładania i rozliczania podatku od towarów i usług. Polega on na tym, że dla określonych towarów obowiązek naliczenia i odprowadzenia VAT obciąża nie sprzedawcę, a nabywcę. Podstawę prawną dla takiej powinności sprzedawcy stanowi art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT). Zgodnie z tym przepisem za podatników uznawane są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ww. ustawy. Zawartych jest w nim ponad 40 grup towarowych, z których większość to metale w różnych postaciach. W grupie tej znalazły się jednak i inne towary: laptopy, tablety, telefony komórkowe, smartfony, konsole do gier, procesory. VAT z faktur zawierających niepełną nazwę nabywcy Pytanie: Pełna nazwa spółki to „… Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa", a skrócona nazwa Spółki zgodnie z regulacjami Kodeksu spółek handlowych, to „… Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Takie nazwy wynikają ze statutu spółki oraz zostały wskazane we właściwych zgłoszeniach, na potrzeby podatku od towarów i usług. Czy spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez jej kontrahentów, zawierających nazwę „… Sp. z nie będąc jednocześnie zobowiązaną do wystawiania not korygujących do tych faktur? VAT z faktur zawierających niepełną nazwę nabywcy Pytanie: Pełna nazwa spółki to „… Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa", a skrócona nazwa Spółki zgodnie z regulacjami Kodeksu spółek handlowych, to „… Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Takie nazwy wynikają ze statutu spółki oraz zostały wskazane we właściwych zgłoszeniach, na potrzeby podatku od towarów i usług. Czy spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez jej kontrahentów, zawierających nazwę „… Sp. z nie będąc jednocześnie zobowiązaną do wystawiania not korygujących do tych faktur? należytej staranności pozbawia prawa do odliczenia VAT W resorcie finansów trwają obecnie prace zmierzające do wypracowania listy działań, których realizacja będzie wskazywała na działanie przez podatnika w dobrej wierze/zachowanie przez niego należytej staranności. Dzięki takiej liście uczciwi przedsiębiorcy wiedzieliby jakie czynności mieliby podjąć, aby nie być narażonym na ryzyko zakwestionowania im przez organy podatkowe prawa do odliczenia - wyjaśniło ministerstwo finansów w odpowiedzi na interpelację poselską. odwrotnym obciążeniu - krótki poradnik MF W zbiorze interpretacji podatkowych, publikowanych na witrynie pojawiają się od czasu do czasu krótkie, skondensowane poradniki, dotyczące bieżących zagadnień podatkowych. Dzisiaj o odwrotnym obciążeniu w podatku VAT. To temat, który być może wkrótce będzie dotyczył większości czynnych podatników, toczą się bowiem prace zmierzające do objęcia odwrotnym obciążeniem nowych grup przedsiębiorców. Dlatego zachęcamy wszystkich, bez względu na obecny status, do zapoznania się z tym mechanizmem rozliczania podatku VAT (podkreślenia od redakcji). odwrotnym obciążeniu - krótki poradnik MF W zbiorze interpretacji podatkowych, publikowanych na witrynie pojawiają się od czasu do czasu krótkie, skondensowane poradniki, dotyczące bieżących zagadnień podatkowych. Dzisiaj o odwrotnym obciążeniu w podatku VAT. To temat, który być może wkrótce będzie dotyczył większości czynnych podatników, toczą się bowiem prace zmierzające do objęcia odwrotnym obciążeniem nowych grup przedsiębiorców. Dlatego zachęcamy wszystkich, bez względu na obecny status, do zapoznania się z tym mechanizmem rozliczania podatku VAT (podkreślenia od redakcji). aportu. Skutki podatkowe w VAT Stosownie do art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają między innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. aportu. Skutki podatkowe w VAT Stosownie do art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają między innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. potwierdzenie noty korygującej jest konieczne? Pytanie podatnika: Czy brak wyrażenia sprzeciwu i brak zaakceptowania noty korygującej przez kontrahenta oznacza jej akceptację? na jednej fakturze sprzedaży opodatkowanej i sprzedaży objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia Pytanie podatnika: Czy Spółka ma prawo na jednej fakturze udokumentować zarówno sprzedaż opodatkowaną VAT, jak również sprzedaż rozliczaną wg zasady "odwrotnego obciążenia" - podając odpowiednio stawki VAT lub określenie "odwrotne obciążenie" przy poszczególnych pozycjach? Czy prawidłowo Spółka traktuje sprzedaż towarów wraz z dodatkowymi świadczeniami tj. atest, cięcie, transport itp... jako "świadczenie kompleksowe/złożone" oraz w związku z tym czy w przypadku realizacji transakcji sprzedaży towarów objętych różnymi sposobami opodatkowania: opodatkowanie VAT lub zasada "odwrotnego obciążenia" Spółka ma prawo wartość transportu przypisać do poszczególnych metod opodatkowania proporcją opartą o tonaż poszczególnych indeksów towarowych? statystyczne a opodatkowanie VAT Z uzasadnienia: Organy podatkowe, nie zaś organy statystyczne, mając na uwadze stan faktyczny sprawy, podany we wniosku o wydanie interpretacji, w zakresie niezbędnym z punktu widzenia wszystkich jego elementów mogących mieć znaczenia klasyfikacyjne, powinny dokonać oceny, w jakim grupowaniu tej właśnie klasyfikacji mieszczą się towary sprzedawane przez spółkę. na jednej fakturze sprzedaży opodatkowanej i sprzedaży objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia Pytanie podatnika: Czy Spółka ma prawo na jednej fakturze udokumentować zarówno sprzedaż opodatkowaną VAT, jak również sprzedaż rozliczaną wg zasady "odwrotnego obciążenia" - podając odpowiednio stawki VAT lub określenie "odwrotne obciążenie" przy poszczególnych pozycjach? Czy prawidłowo Spółka traktuje sprzedaż towarów wraz z dodatkowymi świadczeniami tj. atest, cięcie, transport itp... jako "świadczenie kompleksowe/złożone" oraz w związku z tym czy w przypadku realizacji transakcji sprzedaży towarów objętych różnymi sposobami opodatkowania: opodatkowanie VAT lub zasada "odwrotnego obciążenia" Spółka ma prawo wartość transportu przypisać do poszczególnych metod opodatkowania proporcją opartą o tonaż poszczególnych indeksów towarowych? 2017. Udostępnianie pracowników a odwrócony VAT na usługi budowlane Pytanie: Czy fakturę za wykonane usługi udostępniania personelu na terenie budowy - należy wystawić w zakresie podatku VAT na zasadach ogólnych ze stawką 23%, czy też zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT w przypadku usług budowlanych z załącznika nr 14 za wykonaną usługę zastosować procedurę odwrotnego obciążenia? 2017. Udostępnianie pracowników a odwrócony VAT na usługi budowlane Pytanie: Czy fakturę za wykonane usługi udostępniania personelu na terenie budowy - należy wystawić w zakresie podatku VAT na zasadach ogólnych ze stawką 23%, czy też zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT w przypadku usług budowlanych z załącznika nr 14 za wykonaną usługę zastosować procedurę odwrotnego obciążenia? 2017. Opodatkowanie VAT i udokumentowanie usług budowlanych wraz z materiałem Pytanie: Czy spółka ma prawo po 1 stycznia 2017 r. nie wskazywania w fakturach, że sprzedaż przez nią dla zleceniodawcy robót budowlanych wymienionych w poz. 30 załącznika nr 14 ustawy o VAT, nie jest opodatkowana podatkiem od towarów według stawek określonych w art. 41 ww. ustawy, tylko będzie opodatkowana przez zleceniodawcę w ramach odwrotnego obciążenia, co skutkuje, że na spółce nie będzie spoczywał obowiązek deklarowania podatku należnego z tytułu sprzedaży ww. robót budowlanych dla zleceniodawcy? 2017. Opodatkowanie VAT i udokumentowanie usług budowlanych wraz z materiałem Pytanie: Czy spółka ma prawo po 1 stycznia 2017 r. nie wskazywania w fakturach, że sprzedaż przez nią dla zleceniodawcy robót budowlanych wymienionych w poz. 30 załącznika nr 14 ustawy o VAT, nie jest opodatkowana podatkiem od towarów według stawek określonych w art. 41 ww. ustawy, tylko będzie opodatkowana przez zleceniodawcę w ramach odwrotnego obciążenia, co skutkuje, że na spółce nie będzie spoczywał obowiązek deklarowania podatku należnego z tytułu sprzedaży ww. robót budowlanych dla zleceniodawcy? Strzyżenie psów bez kasy fiskalnej? Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy rejestrującej wykonując usługę strzyżenia psów ( na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej? 2017. Odwrócony VAT a stawka podatku dla prac montażowych Zapytanie nr 2210 do ministra finansów w sprawie wątpliwości dotyczących stosowania stawki podatku VAT przy pracach montażowych w budownictwie odwrotnego obciążenia VAT przy usługach budowlanych Pytanie podatnika: Czy Spółka jako partner konsorcjum zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, powinna w odniesieniu do usług budowlanych wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy VAT (wykonanych od 1 stycznia 2017 r.), wystawiać na rzecz lidera konsorcjum faktury na zasadzie mechanizmu tzw. „odwrotnego obciążenia” w świetle art. 17 ust. 1 pkt 8 uVAT, w przypadku gdy lider konsorcjum wystawia na rzecz Zamawiającego faktury obejmujące zakres całościowych prac wykonanych przez poszczególnych partnerów konsorcjum, uznając, iż Spółka jako partner konsorcjum może być potraktowana jako podwykonawca w świetle art. 17 ust. 1h uVAT? o odwróconym VAT przy usługach budowlanych Stosowanie mechanizmu odwróconego obciążenia w transakcjach dotyczących świadczenia usług budowlanych - objaśnienia podatkowe1 MF z 17 marca 2017 r. o odwróconym VAT przy usługach budowlanych Stosowanie mechanizmu odwróconego obciążenia w transakcjach dotyczących świadczenia usług budowlanych - objaśnienia podatkowe1 MF z 17 marca 2017 r. 2017. Odwrotne obciążenie VAT w branży budowlanej Projekty budowlane, geodezja, opłaty administracyjne oraz koszty nabycia nieruchomości to usługi budowlane dla celów odwrotnego obciążenia w podatku VAT w branży budowlanej. Czy można obejść odwrotne obciążenie w branży budowlanej? 2017. Odwrotne obciążenie VAT w branży budowlanej Projekty budowlane, geodezja, opłaty administracyjne oraz koszty nabycia nieruchomości to usługi budowlane dla celów odwrotnego obciążenia w podatku VAT w branży budowlanej. Czy można obejść odwrotne obciążenie w branży budowlanej? otrzymania korekty faktury nie jest obowiązkowe? W niektórych przypadkach do obniżenia VAT należnego nie jest potrzebne posiadanie potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez naszego kontrahenta. Podatnik musi wykazać jednak, że dochował należytej staranności i upewnił się, że nabywca jest w posiadaniu korekty faktury i że się z nią zapoznał. Jak to jednak udowodnić? odliczenia VAT od opłat za przyłączenie do sieci elektroenergetycznej Podstawowa zasada podatku VAT wyrażona w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.) daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług, pod warunkiem że wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli zakup związany jest z czynnościami zwolnionymi, prawa do odliczenia VAT brak; w przypadku zakupów związanych zarówno z czynnościami zwolnionymi oraz opodatkowanymi, prawo do odliczenia służy w części odnoszącej się do czynności opodatkowanych. otrzymania korekty faktury nie jest obowiązkowe? W niektórych przypadkach do obniżenia VAT należnego nie jest potrzebne posiadanie potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez naszego kontrahenta. Podatnik musi wykazać jednak, że dochował należytej staranności i upewnił się, że nabywca jest w posiadaniu korekty faktury i że się z nią zapoznał. Jak to jednak udowodnić? odliczenia VAT od opłat za przyłączenie do sieci elektroenergetycznej Podstawowa zasada podatku VAT wyrażona w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.) daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług, pod warunkiem że wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli zakup związany jest z czynnościami zwolnionymi, prawa do odliczenia VAT brak; w przypadku zakupów związanych zarówno z czynnościami zwolnionymi oraz opodatkowanymi, prawo do odliczenia służy w części odnoszącej się do czynności opodatkowanych. 2017. Odwrócony VAT w budownictwie - wątpliwości interpretacyjnych ciąg dalszy Interpelacja nr 9705 do ministra finansów w sprawie nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług kogo 15-proc. stawka CIT? Pytanie podatnika: Czy Spółka w roku podatkowym 2017 r. będzie miało prawo do uznania, że od uzyskanego dochodu z tytułu działalności operacyjnej, finansowej i inwestycyjnej będzie miała prawo do opłacania podatku dochodowego od osób prawnych, w tym zaliczek, według stawki podatkowej w wysokości 15%? za 2016 r. Odliczanie darowizn Darowizny na cele pożytku publicznego, na cele kultu religijnego i krwiodawstwa podlegają odliczeniu w kwocie dokonanej darowizny, łącznie nie więcej jednak niż w wysokości stanowiącej 6% dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym. Darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła podlegają odliczeniu w pełnej kwocie dokonanej darowizny. na poczet usług budowlanych na przełomie 2016 i 2017 r. Od 1 stycznia 2017 r. odwrotnym obciążeniem objęte są usługi budowlane i budowlano-montażowe. Jak należy więc postąpić w przypadku zaliczek zapłaconych na poczet usług objętych w 2017 r. odwrotnym obciążeniem, jeżeli podatek należny z tytułu zaliczki został rozliczony przez usługodawcę? potwierdzenie WDT dla potrzeb VAT Pytanie podatnika: Czy dokumenty przewozowe (listy przewozowe CMR) gromadzone i przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej (tj. jako skan stanowiący załącznik do wiadomości e-mail otrzymanej od przewoźnika lub kontrahenta), bez jednoczesnego przechowywania ich w formie papierowej, będą miały moc dowodową dokumentów, o których mowa w art. 42 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT i tym samym będą uprawniać Spółkę do stosowania stawki 0% dla realizowanych przez nią transakcji WDT? wodomierzy a stawka VAT Pytanie podatnika: Czy stosowanie obniżonej stawki podatku VAT, tj. 8% w odniesieniu do usług montażu, wymiany, plombowania wodomierzy do rozliczania wody bezpowrotnie zużytej, wodomierzy lokalowych oraz wodomierzy zamontowanych na hydroforze, jak i konfiguracji na nakładek radiowych na wodomierzach Klienta, o których mowa w części G wniosku jest prawidłowe? VAT przy usługach budowlanych Interpelacja nr 9331 do ministra finansów w sprawie odwróconego opodatkowania usług budowlanych VAT na roboty budowlane Pytanie podatnika: Czy dla dobudowywanego segmentu, w którym będzie sprawowana opieka całodobowa z zakwaterowaniem można zastosować stawkę VAT 8% dla robót budowlanych zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług? VAT usług kompleksowych Co do zasady każde świadczenie dla celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług powinno być traktowane jako odrębne i niezależne, jednak w sytuacji gdy jedna usługa obejmuje z ekonomicznego punktu widzenia kilka świadczeń, usługa ta nie powinna być sztucznie dzielona dla celów podatkowych. VAT w budownictwie. Spory interpretacyjne na temat podwykonawstwa Interpelacja nr 8831 do ministra finansów w sprawie objęcia usług budowlanych mechanizmem odwróconego obciążenia podatkiem VAT na rejsy dla wędkarzy lub nurków - interpretacja ogólna MF Usługi w zakresie wstępu na rejsy: wędkarskie, podczas których - oprócz dostarczenia wędkarzy na łowisko oraz możliwości łowienia ryb - świadczone są również dodatkowe usługi, lub nurkowe, w ramach których - oprócz dostarczenia nurków na wybraną cześć akwenu - zapewnia się np. posiłki i napoje (bezalkoholowe) oraz miejsca do spania - podlegają opodatkowaniu według stawki VAT w wysokości 8%, jako pozostałe usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu. za pośrednictwem systemu PAYPAL a eksport towarów w VAT Pytanie podatnika: Czy ww. sprzedaż powinna być ewidencjonowana przy zastosowaniu kasy rejestrującej w sytuacji gdy klienci kupujący w sklepie internetowym płacą przez system PAYPAL, każda wpłata jest połączona z konkretnym zamówieniem i każda wpłata zawiera szczegółowe dane kupującego (imię nazwisko, adres)? Dla każdej wysyłki jest wystawiana imienna faktura sprzedażowa. Czy ww. sprzedaż może zostać uznana za sprzedaż eksportową w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług z zastosowaniem stawki 0%? 2017. Jak rozliczyć korektę podatku naliczonego w odwrotnym obciążeniu? Może się zdarzyć, że z różnych przyczyn nie rozliczymy w terminie nabycia usługi lub towaru podlegających odwrotnemu obciążeniu. W takim przypadku zobowiązani jesteśmy do dokonania korekty rozliczenia i wykazania podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu ww. czynności. Na gruncie przepisów obowiązujących do końca 2016 r. w tym samym okresie rozliczeniowym wykazać możemy podatek naliczony. Od 2017 r. zasady rozliczenia tego rodzaju korekty uległy zasadniczym zmianom. « poprzednia strona [ 1 ] ... [ 10 ] . [ 11 ] . [ 12 ] . [ 13 ] . [ 14 ] . [ 15 ] . [ 16 ] . [ 17 ] . [ 18 ] . [ 19 ] ... [ 38 ] następna strona » Odliczanie VAT-u od nabyć podlegających pod odwrotne obciążenie w 2017 roku – sprawdź szczegóły. Spis treści: 1. Odwrotne obciążenie w podatku VAT 2. Przykładowe rozliczenia 3. Odliczenie VAT-u, który przedsiębiorca był zobligowany naliczyć 4. Zmiany w 2014 roku zakresie możliwości odliczenia VAT-u od Wewnątrzwpólnotowego Nabycia Towarów 5. Ograniczenia w możliwości odliczenia VAT-u od pozostałych transakcji podlegających pod odwrotne obciążenie zmiany w roku 2017 6. Dostawy i usługi gdzie stronami transakcji są dwie firmy polskie 7. Dostawy i usługi gdzie stroną transakcji jest firma zagraniczna 8. Przepisy przejściowe Odwrotne obciążenie w podatku VAT Z uwagi na corocznie poszerzający się zakres transakcji podlegających pod odwrotne obciążenie podatkiem VAT, przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą powinni dobrze poznać mechanizm, na którym opiera się obowiązek naliczenia VAT-u przez nabywcę. Sztandarowymi przykładami sprzedaży na terytorium Polski podlegających pod odwrotne obciążenie są: sprzedaż towarów z załącznika nr 11 do ustawy o VAT, stal, czy sprzedaż hurtowa sprzętu elektronicznego w ramach jednolitej transakcji pow. 20 000 zł świadczenie usług budowlanych z załącznika nr 14 do ustawy o VAT przez podwykonawcę W przypadku transakcji z podmiotami zagranicznymi, gdzie do naliczenia VAT-u zobligowany jest nabywca są to: sprzedaż towarów będąca dla nabywcy WNT – wewnątrzwspólnotowym nabyciem towaru dostawa towaru przez firmę zagraniczną z terytorium Polski dla polskiej firmy, gdzie firma zagraniczna nie jest podatnikiem VAT w Polsce świadczenie usług w trybie art. 28 b stanowiące u nabywcy import usług Biuro Rachunkowe – dedykowana księgowa Nabycie towaru czy usługi podlegającej pod odwrotne obciążenie jest o tyle nietypowe, że rodzi obowiązek podatkowy u kupującego. Koszt, którego rozliczenie z założenia jest przywilejem przedsiębiorcy, w przypadku zakupu w ramach procedury odwrotnego obciążenia nie może zostać pominięty. Naliczenie VAT-u jest w tej sytuacji obowiązkiem przedsiębiorcy. Podatek VAT zostanie naliczony w dacie powstania obowiązku podatkowego według stawki pod jaką zakupione towary, usługi podlegają opodatkowaniu. Informację o stawkach VAT-u przedsiębiorca odnajdzie w ustawie o VAT. Warto zwrócić uwagę na jedną ważną rzecz, jest mało prawdopodobnym by opodatkowanie było według stawki 0%, art. 83 ustawy o VAT wskazuje jakie dostawy i usługi są opodatkowane daną stawką. W większości towary, usługi podlegają pod opodatkowanie stawką 23% o której mówi art. 41 ustawy o VAT, w załącznikach do ustawy o VAT wskazane są towary, usługi opodatkowane stawkami 8% – załącznik nr 3 ustawy o VAT, 5%. – załącznik nr 6 ustawy o VAT. Przykład 1. Przedsiębiorca zakupił aplikację przez Internet od firmy francuskiej. Firma francuska oraz przedsiębiorca z Polski są czynnymi podatnikami VAT w swoim kraju oraz zarejestrowanymi do podatku unijnego przedsiębiorcami. Aplikacja została pobrana i opłacona 16 marca 2017 roku, za aplikację firma polska zapłaciła 100 zł. Tego samego dnia firma francuska wystawiła fakturę. Z uwagi na to, iż transakcja miała miejsce między dwoma przedsiębiorcami, firma z Francji sprzedała usługę elektroniczną w cenie netto, zaś polska firma została zobligowana do naliczenia podatku VAT od nabycia w Polsce. Rozliczenie wygląda następująco: 1. naliczenie VAT 100*23% = 23 zł 2. odliczenie VAT 100*23% = 23 zł Dla przedsiębiorcy transakcja jest neutralna pod względem podatku VAT, podatek od sprzedaży (naliczenie VAT = 23 zł) pomniejszony o podatek od zakupu (odliczenie VAT = 23 zł) wynosi 0 zł. Księgowość Internetowa – 30 dni za darmo Ważne Faktura, na której sprzedawca naliczył błędnie podatek 23%, gdzie towar powinien podlegać opodatkowaniu przez nabywcę nie zwalnia nabywcy z prawidłowego zachowania w danej sytuacji i opodatkowania transakcji: VAT należy naliczyć mimo to od danej transakcji i wykazać w okresie kiedy miał miejsce zakup/sprzedaż nabywca nie odliczy VAT-u naliczonego błędnie przez sprzedawcę co potwierdzają: interpretacje interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 11 września 2015 r., sygn. ILPP4/4512-1-204/15-2/BA) Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 6 lutego 2014 r., sygn. C-424/12 ▲ wróć na początek Przykład 2. Duża firma zagraniczna mająca siedzibę na terytorium Irlandii sprzedaje wysyłkowo sprzęt elektroniczny na rzecz klientów z Polski. Z uwagi na to, że obrót roczny wysłanych z Irlandii do Polski towarów przekroczył u firmy limity podatkowe, firma Irlandzka zarejestrowała się w Polsce do podatku VAT. W związku z powyższym firma zagraniczna nalicza VAT od dostaw na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej wg polskich stawek VAT. Firma polska zakupiła od firmy irlandzkiej tablet, z uwagi na to, że firma irlandzka nie zweryfikowała nabywcy jako podatnika unijnego naliczyła do nabycia VAT 23% tak jak dla osoby, która nie prowadzi działalności. Wartość zakupu wynosiła 560 zł netto, 128,80 zł VAT, 688,80 zł brutto. Przedsiębiorca z Polski jest czynnym podatnikiem VAT nabycie towaru wysłanego z Irlandii stanowi u niego Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – tzw. WNT. Rozliczenie WNT u polskiego przedsiębiorcy: 1. naliczenie VAT – 688,80*23% = 158,42 zł 2. odliczenie VAT – 688,80*23% = 158,42 zł Program do faktur – Darmowe konto Odliczenie VAT-u, który przedsiębiorca był zobligowany naliczyć Przerzucenie opodatkowania podatkiem VAT na nabywcę usługi wbrew pozorom nie zawsze wiąże się dodatkowym zobowiązaniem podatkowym. Związane jest to z tym, że nabywca będący czynnym płatnikiem VAT-u poza obowiązkiem naliczenia VAT ma prawo do odliczenia VAT-u od wydatków służących jego działalności opodatkowanej. Zgodnie z zasadami ogólnymi w okresie kiedy miało miejsce nabycie, podatnik nalicza VAT tak jak od sprzedaży jak i odlicza podatek VAT tak jak od zakupu przez co zapis z Ewidencji sprzedaży równoważy się z zapisem z Ewidencji zakupów. Efekt końcowy jest taki, że „podatek od sprzedaży – podatek od zakup = 0”. Ta ogólna zasada ma zastosowania przy każdym nabyciu w procedurze odwrotnego obciążenia, które zostało wykazane w deklaracji w prawidłowym okresie rozliczeniowym w złożonej do urzędu deklaracji VAT-7/7K. Co ciekawe wykazanie nabycia nie jest obligatoryjnie związane z posiadaniem faktury zakupu, najważniejsze jest to, iż sprzedaż miała miejsce i w związku z tym, należy ją wykazać. Brak faktury z jednej strony nie znosi obowiązku wykazania dostawy przez nabywcę. Z drugiej strony mimo braku dokumentu zakupu w większości przypadków przedsiębiorca ma prawo do odliczenia VAT-u od nabycia spełniając jedyny warunek jakim jest: związek z prowadzoną działalnością opodatkowaną podatkiem VAT. Zmiany w 2014 roku zakresie możliwości odliczenia VAT-u od Wewnątrzwpólnotowego Nabycia Towarów Do końca 2013 roku każde nabycie w procedurze odwrotnego obciążenia jeżeli tylko miało związek z czynnościami opodatkowanymi VAT dawało bez dodatkowych warunków możliwość odliczenia VAT. Rok 2014 przyniósł zmiany w zasadach odliczenia VAT-u od jednej z transakcji podlegającej pod odwrotne obciążenie tj. od Wewnątrzwpsólnotowego nabycia towarów (tzw. WNT). Ustawodawca uzależnił w tym przypadku odliczenie VAT od: otrzyma faktury dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u przedsiębiorcy WNT, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, uwzględnienia kwoty podatku należnego z tytułu WNT w deklaracji podatkowej, w której przedsiębiorca był zobowiązany rozliczyć podatek. W przypadku kiedy nabywca nie otrzyma faktury w ciągu trzech miesięcy wiąże się to z utratą prawa do odliczenia wcześniej naliczonego podatku poprzez skorygowanie deklaracji za okres, w której termin na otrzymanie dokumentu zakupu upłynął. Otrzymanie faktury w późniejszym terminie zaś uprawnia do ponownego odliczenia podatku VAT naliczonego w okresie, w którym przedsiębiorca otrzymał fakturę zakupu. Brak faktury to niestety brak możliwości odliczenia podatku naliczonego od WNT. Ograniczenia w możliwości odliczenia VAT-u od pozostałych transakcji podlegających pod odwrotne obciążenie zmiany w roku 2017 Obecnie przepisy narzuciły na przedsiębiorców dodatkowy warunek, który wprowadza obostrzenia w odliczeniu podatku naliczonego od nabyć objętych odwrotnym obciążeniem. Do końca roku 2016, jeżeli przedsiębiorca nie wykazał w deklaracji transakcji objętej odwrotnym obciążeniem, bez względu na czas po jakim się zorientował w sytuacji i naprawił błąd miał prawo do odliczenia podatku w okresie kiedy była wykazana transakcja. Według bieżących przepisów, jeżeli minie trzymiesięczny okres na wykazanie transakcji, odliczenie podatku naliczonego jest możliwe już tylko na bieżąco wyłącznie w deklaracji, w której nie upłynął jeszcze termin do jej złożenia. Termin 3 miesięcy liczony jest od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy. Powyższe zasady dotyczą zarówno pierwotnie złożonej deklaracji jak również korekty deklaracji złożonej po upływie 3 miesięcznego terminu. ▲ wróć na początek Przykład 3. 25 stycznia 2017 roku przedsiębiorca zakupił stal podlegającą pod odwrotne obciążenie. Przedsiębiorca nie opodatkował i nie wykazał nabycia w deklaracji VAT-7 za styczeń 2017. Trzymiesięczny okres na wykazanie nabycia minie na początku maja 2017. W przypadku kiedy podatnik zostanie wezwany przez urząd do wykazania transakcji w maju 2017 podatek należny będzie obowiązany wykazać w deklaracji za styczeń 2017, zaś podatek naliczony będzie mógł odliczyć dopiero w deklaracji składanej za w maj 2017, jeżeli nie minął jeszcze termin do jej złożenia. Konieczność wykazania podatku należnego bez prawa do odliczenia podatku naliczonego, spowoduje zwiększenie zobowiązania podatkowego do zapłaty za styczeń 2017. W przypadku kiedy powstaje niedopłata podatku przedsiębiorca ma obowiązek jej uregulowania wraz z należnymi odsetkami. Ważne Przedsiębiorcy może się wydawać, że urząd skarbowy nie posiada informacji w temacie, czy miała u niego miejsce transakcja, w której musi opodatkować nabycie. Takie rozumowanie jest jednak błędne. Wiążę się to z tym, że każdy przedsiębiorca w Polsce sprzedający usługi/towary w ramach procedury odwrotnego obciążenia składa do urzędu informację podsumowującą VAT-27, w której wykazuje dane podatnika na rzecz którego dokonał sprzedaży. Podatnicy unijni na terenie całego obszaru Unii Europejskiej składają deklarację VAT-UE również wskazując dane podmiotu, z którym współpracują. Przedsiębiorca nabywając towary, usługi musi zwracać uwagę na to, czy nie jest zobligowany do naliczenia VAT-u od nabycia i czy transakcja nie podlega pod odwrotne obciążenie. Jak powszechnie wiadomo brak znajomości przepisów nigdy nie uchroni przed ich skutkami. Lista towarów, usług jest ogólnodostępna i zawiera ją ustawa o VAT, nabywając określone usługi/towary przedsiębiorca wchodzi w rolę płatnika VAT-u co rodzi za sobą szereg obowiązków, które warto poznać zanim przyjdzie ponieść konsekwencje braku terminowego opodatkowania. Zmiana przepisów dotyczy określonych transakcji rozliczanych na zasadzie odwrotnego obciążenia, poniższe tabele obrazują w jakich konkretnie sytuacjach wykazanie nabycia po terminie może spowodować dopłatę podatku w okresie rzeczywistego nabycia towaru/usługi. Dostawy i usługi gdzie stronami transakcji są dwie firmy polskie: Lp. Opis Podstawa prawna Przykłady 1 świadczenie usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT załącznik 14 do ustawy o VAT Usługi budowlane świadczone przez podwykonawcę. Firma budowlana nabyła usługę podwykonawczą od innej firmy budowlanej, usługa zawierała się w załączniku 14 ustawy o VAT, obie firmy są czynnymi podatnikami VAT w Polsce. VAT od transakcji naliczy firma nabywająca usługę. Poczytaj więcej w artykule. 2 dostawa towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT załącznik 11 do ustawy o VAT Dostawa towarów objętych odwrotnym obciążeniem wg załącznika 11 ustawy o VAT. Przedmiotem sprzedaży jest stal wymieniona w załączniku 11 do ustawy o VAT. Sprzedawca jak i kupujący to polskie firmy będące czynnymi podatnikami podatku VAT. VAT od nabycia naliczy nabywca. Poczytaj więcej w artykule. Dostawy i usługi gdzie stroną transakcji jest firma zagraniczna: Lp. Opis Podstawa prawna Przykłady 1. świadczenie usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT Usługi związane z nieruchomością świadczone przez firmy zagraniczne na terytorium Polski. Firma niemiecka wykonuję usługę związaną z nieruchomością na terytorium Polski na rzecz polskiej firmy. Z uwagi na to, iż niemiecka firma nie jest zarejestrowanym w Polsce podatnikiem VAT-u podatek odprowadza nabywca – polska firma. oraz pozostałe usługi rozliczane jako import usług z art. 28 b ustawy o VAT Firma holenderska sprzedała polskiej firmie licencję na oprogramowanie, zakup online. Podatek VAT od transakcji nalicza nabywca czyli firma z Polski. 2. dostawa towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT Dostawa towarów z terytorium Polski przez firmę zagraniczną. Firma francuska nie mająca siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce dostarcza polskiej firmie z terytorium Polski towar. Z uwagi na to, iż firma francuska nie jest podatnikiem VAT-u w Polsce VAT od nabycia naliczy firma polska. Poczytaj więcej w artykule. 3. wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów art. 9 i 11 ustawy o VAT Nabycie towarów dostarczonych z terytorium UE Polska firma będąca podatnikiem VAT nabyła towar od firmy włoskiej będącej płatnikiem unijnym w swoim kraju. Towar został dostarczony do Polski z terytorium Włoch. W danej sytuacji do naliczenia VAT-u zobligowany jest nabywca – tj. firma polska. Poczytaj więcej w artykule. ▲ wróć na początek Przepisy przejściowe Zmiany dotyczą transakcji mających miejsce po 1 stycznia 2017 roku, oznacza to, iż do rozliczeń okresów poprzedzających rok 2017 stosuje się przepisy w brzmieniu sprzed roku 2017. Jakie są konsekwencje niedochowania trzymiesięcznego terminu na wykazanie nabycia we właściwym okresie Niedochowanie trzymiesięcznego terminu wiąże się z dwiema negatywnymi konsekwencjami: brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego w deklaracji za ten sam okres lub w jednej z dwóch następnych, jeśli niedochowanie terminu zostanie stwierdzone przez urząd (a nie przez podatnika), dodatkowo mają zastosowanie przepisy o sankcji 30%. Więcej w temacie sankcji w artykule: Od 1 stycznia 2017 r. nowe sankcje za nierzetelne rozliczanie podatku VAT. W Dz. U. nr 2024 z dnia opublikowana została ustawa z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. O planowanych tym aktem prawnym zmianach informowaliśmy Państwa w naszym wrześniowym wydaniu newslettera. Jednakże zważywszy na dość istotny zakres nowelizacji chcielibyśmy pokrótce przybliżyć Państwu najistotniejsze zmiany w podatku VAT. Odwrotne obciążenie Istotną zmianą jest objęcie mechanizmem odwrotnego obciążenia dodatkowych kategorii towarów i usług. Od 1 stycznia mechanizm będzie miał także zastosowanie między innymi do usług budowlanych oraz usług związanych z budownictwem. Przy czym zasada ta będzie miała zastosowanie wyłącznie w przypadku, gdy usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Dodatkowo samoopodatkowanie przez nabywcę będzie miało zastosowanie przy dostawie srebra, złota nieobrobionego plastycznie oraz biżuterii i pozostałych wyrobów jubilerskich (o szczegółowo określonych parametrach), a także – do procesorów. Szczegółowy katalog usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia zawarty jest w załączniku 14 dodanym do ustawy VAT. Co ważne przepisy te stosuje do usług wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy VAT wykonanych od dnia 1 stycznia 2017 r. Dla robót budowlanych wykonanych do końca 2016 roku stosuje się dotychczasowe regulacje. Odliczenie podatku naliczonego Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów uzależnione zostało od uwzględnienia kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej, w której podatnik zobowiązany jest rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy. Uwzględnienie podatku należnego w późniejszym terminie wpłynie na termin odliczenia podatku naliczonego. Będzie on wówczas rozliczany „na bieżąco”. Takie same zasady odliczenia podatku naliczonego będą miały zastosowanie dla świadczenia usług dla których podatnikiem jest ich usługobiorca i dostawy towarów dla której podatnikiem jest ich nabywca. Zwrot podatku VAT w przyspieszonym terminie Podatnikom trudniej będzie uzyskać zwrot podatku VAT w najkrótszym, 25-dniowym terminie. Zwrot taki będzie możliwy w przypadku łącznego spełnienia następujących warunków: 1) kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikają z: a) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, b) faktur, innych niż wymienione w lit. a, dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł, c) dokumentów celnych, które zostały przez podatnika zapłacone, d) importu towarów rozliczanego w procedurze uproszczonej, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji, 2) kwota podatku naliczonego lub nadwyżka podatku naliczonego nad należnym nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3 000 zł, 3) podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, 4) podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni: a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje podatkowe. Prawo do odmowy rejestracji na VAT oraz wykreślenia podatnika z rejestru VAT Naczelnik urzędu skarbowego nie dokona rejestracji podmiotu jako podatnika VAT (bez konieczności zawiadomienia tegoż podatnika), jeżeli np. dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą lub też podmiot ten nie istnieje, czy też nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem. Wykreślenie z rejestru VAT nastąpi również w sytuacji zawieszenia działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy, wystawiania tzw. „pustych faktur” czy składania tzw. „zerowych” deklaracji podatkowych. Kwartalne deklaracje VAT Podatnicy VAT inni niż mali z dniem 1 stycznia 2017 r. tracą prawo do składania kwartalnych deklaracji VAT. Jednocześnie nie będą uprawnieni do składania kwartalnych deklaracji podatkowych mali podatnicy w okresie 12 miesięcy od zarejestrowania oraz podatnicy dokonujący dostawy towarów objętych odpowiedzialnością solidarną z ich nabywcą. Deklaracje VAT składane elektronicznie Od 1 stycznia 2017 r. pewna grupa podatników, podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, czy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi dla których podatnikiem jest nabywca, zobowiązani są do składania deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Pozostali podatnicy obowiązek składania deklaracji w formie elektronicznej będą mieli od 1 stycznia 2018 r. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy z tytułu nabycia towarów wrażliwych Zmianie ulega załącznik nr 13 do ustawy VAT stanowiący wykaz towarów, dla których ustawodawca wprowadził odpowiedzialność solidarną nabywcy wraz z dostawcą za jego zaległości podatkowe. Modyfikacji ulegają również przepisy wyłączające solidarną odpowiedzialność nabywcy oraz warunki uprawniające dostawcę towarów wrażliwych do złożenia kaucji gwarancyjnej. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe Nowelizacja wprowadza nowy rozdział do ustawy VAT określający zasady ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego. W przypadku nie złożenia deklaracji podatkowej i nie wpłacenia kwoty zobowiązania podatkowego, a także w sytuacji wykazania w złożonej deklaracji podatkowej kwoty zobowiązania w nieprawidłowej wysokości bądź innych nieprawidłowości w wykazaniu kwoty podatku VAT do zwrotu lub do przeniesienia na kolejny okres rozliczeniowy, organ podatkowy określi wysokość nieprawidłowych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego bądź kwoty zawyżonego podatku do zwrotu czy przeniesienia. Przepisy wskazują również sytuacje, w których dodatkowe zobowiązanie nie będzie ustalane oraz w których dodatkowa sankcja wynosić będzie 20%, a nawet 100% (np. w przypadku odliczenia podatku VAT z tzw. pustej faktury, tzn. faktury, która nie dokumentuje rzeczywistego zdarzenia gospodarczego). Przepisy o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym będą miały zastosowanie do okresów rozliczeniowych przypadających po dniu 1 stycznia 2017 r. Zwolnienie podmiotowe z VAT – nowy limit sprzedaży Z dniem 1 stycznia 2017 r. limit sprzedaży uprawniający do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT został podniesiony do kwoty zł. Przy czym, na mocy przepisów przejściowych, podatnicy których wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż zł i nie przekroczyła zł mogą wybrać w roku 2017 zwolnienie w podatku VAT. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

załącznik nr 14 do ustawy vat 2017